交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來(lái)近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

會(huì)計(jì)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)賬務(wù)處理

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

沒(méi)有備抵科目。

交易性金融資產(chǎn)沒(méi)有備抵科目。備抵科目，用來(lái)準(zhǔn)備抵消的科目，是所對(duì)應(yīng)科目的減項(xiàng)。其中包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷、委托貸款減值準(zhǔn)備等。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

2.持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

交易性金融資產(chǎn)不是損益類科目，屬于資產(chǎn)類科目。核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的變動(dòng)金額。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值高于賬面余額的變動(dòng)金額企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

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交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目有哪些

交易性金融資產(chǎn)是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。它是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

“交易性金融資產(chǎn)”科目

核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

“投資收益”科目

交易性金融資產(chǎn)處置分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方，余額反向出）

投資收益（損失記借方，收益記貸方）

交易性金融資產(chǎn)

最主要的區(qū)別一是確認(rèn)，二是后續(xù)計(jì)量。

交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價(jià)的考量，將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類；可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒(méi)打算持有至到期但是也不會(huì)短期就處置的金融資產(chǎn)。這個(gè)要看持有人的意圖來(lái)定。

取得時(shí)交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用進(jìn)成本；

公允價(jià)值正常變動(dòng)時(shí)，交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積。

持有期間如果公允價(jià)值非正常變動(dòng)，交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售。可供出售金融資產(chǎn)不盡快出售則要計(jì)提減值。