交易性金融資產(chǎn)確認遞延所得稅收入。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時確認應稅收入，所以公允價值變動損益不確認確認為所得稅收入，形成會計與稅法收入差異。公允價值大于計稅基礎的，形成應納稅差異也就是形成遞延所得稅負債。如果是公允價值低于計稅基礎，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。

遞延所得稅費用(或收益)，是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)不屬于長期投資。 長期投資，是指不準備隨時變現(xiàn)，持有時間超過1年的企業(yè)對外投資。長期投資之所以區(qū)別于短期投資，不但是投資期限的長短，更在于投資目的的不同。

長期投資特征

1.投資的主體是企業(yè)。

2.投資的對象是經(jīng)營性資產(chǎn)。

3.投資的目的是獲取經(jīng)營活動所需的實物資源。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

交易性金融資產(chǎn)屬于速動資產(chǎn)。速動資產(chǎn)指的是會計賬目上流動資產(chǎn)扣除存貨和待攤費用后的余額，主要包括貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款等各項可迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)。速動資金不只是現(xiàn)金加不記名有價證券的總和金額。

速動資產(chǎn)的計算公式

1.速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款

2.速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨等

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動屬于“資產(chǎn)類”科目。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應收利息(或應收股利科目)

其他貨幣資金屬于金融資產(chǎn)。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點分散、用途多樣，存放、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應相互配合，會計部門應加強相應的明細核算和監(jiān)督管理，避免不合理延期，防止債權債務糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響。

其他貨幣資金的賬務處理：

企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，并應當按照其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

（1）取得時

借：其他貨幣資金——××

金融資產(chǎn)交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用。

交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用。

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交易性金融資產(chǎn)會計科目有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價值變動損益”科目、“投資收益”科目。

“交易性金融資產(chǎn)”科目：

核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

“公允價值變動損益”科目：

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

“投資收益”科目：

核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。

交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值計算公式

交易性金融資產(chǎn)賬面價值=交易性金融資產(chǎn)成本+(-)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)

主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。