交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)

交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅收入。交易性金融資產(chǎn)的損益在處置時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入，所以公允價(jià)值變動(dòng)損益不確認(rèn)確認(rèn)為所得稅收入，形成會(huì)計(jì)與稅法收入差異。公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的，形成應(yīng)納稅差異也就是形成遞延所得稅負(fù)債。如果是公允價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，交易性金融資產(chǎn)處置前的公允價(jià)值變動(dòng)損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。

遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)和股票的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以其在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。股票，是指一種有價(jià)證券，它是股份有限公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證。

股票的分類：

1.按股東所享有的權(quán)利，可分為普通股和優(yōu)先股。

2.按票面是否標(biāo)明持有者姓名，分為記名股票和不記名股票。

3.按股票票面是否記明入股金額，分為有面值股票和無面值股票。

4.按能否向股份公司贖回自己的財(cái)產(chǎn)，分為可贖回股票和不可贖回股票。

股票的性質(zhì)：

交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

交易性金融資產(chǎn)特征：

1.企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

2.該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

3.交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

交易性金融資產(chǎn)計(jì)算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價(jià)-未收利息

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱，指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

2.個(gè)人的金融資產(chǎn)包括：個(gè)人存款、股票、債券、基金、證券集合理財(cái)、銀行理財(cái)產(chǎn)品、第三方存款保證金、保險(xiǎn)、黃金、信托等。

金融資產(chǎn)交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、“投資收益”科目。

“交易性金融資產(chǎn)”科目：

核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

“投資收益”科目：

核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

交易性金融資產(chǎn)處置分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方，余額反向出）

投資收益（損失記借方，收益記貸方）

交易性金融資產(chǎn)