交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)

不能提壞賬準(zhǔn)備。因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備計提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn)。壞賬準(zhǔn)備，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。由于市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬。

壞賬準(zhǔn)備計提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分)。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)。

3.其他應(yīng)收款。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷或其他原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.。

交易性金融資產(chǎn)增值稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別：交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。長期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外，其他權(quán)益性投資不作為長期股權(quán)投資核算。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價值進(jìn)行初始入賬，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用不計入初始入賬價值，直接計入當(dāng)期損益。

交易性金融資產(chǎn)計算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價-未收利息

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價格和未來估價的金融工具的總稱。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

2.個人的金融資產(chǎn)包括：個人存款、股票、債券、基金、證券集合理財、銀行理財產(chǎn)品、第三方存款保證金、保險、黃金、信托等。

交易性金融資產(chǎn)處置分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會計處理。

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動（或借方，余額反向出）

投資收益（損失記借方，收益記貸方）

交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資：此類金融資產(chǎn)的持有目的并不是為了賺取差價的，而是凈一定的資金投資后，目的是為了獲取穩(wěn)定的，低風(fēng)險的、長期性的回報的，是要將金融資產(chǎn)(債券)，持有至到期。這類資產(chǎn)的期限是固定的，回報是可以預(yù)見的。

交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有，隨時準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的，其目的就是為了獲取短期收益，賺取差價的，所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的。

交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值計算公式

交易性金融資產(chǎn)賬面價值=交易性金融資產(chǎn)成本+(-)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)

主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。