工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的稅務(wù)處理涉及多個(gè)方面，主要包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提、使用以及返還后的稅務(wù)處理。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提

計(jì)提比例：根據(jù)中國稅法規(guī)定，企業(yè)通常需要按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

會(huì)計(jì)處理：計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬---工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用

使用范圍：工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于工會(huì)組織的活動(dòng)、員工福利和其他合法用途。

稅務(wù)處理：在正常使用范圍內(nèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出可以作為企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

當(dāng)企業(yè)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的賬務(wù)處理：

一.記錄收入

企業(yè)在收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)將其記錄為收入。具體的會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。這里需要注意的是，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的返還并不是企業(yè)的營業(yè)收入，而是專門為企業(yè)工會(huì)組織而設(shè)立的，用于支持職工或工會(huì)的活動(dòng)，因此應(yīng)將其作為其他應(yīng)付款進(jìn)行記錄。

二.核對(duì)金額

在記錄收入的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)核對(duì)收到的金額是否與應(yīng)返還的金額相符。如果發(fā)現(xiàn)金額不符，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或上級(jí)工會(huì)聯(lián)系，查明原因并進(jìn)行處理。

三.使用經(jīng)費(fèi)

企業(yè)在收到返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國工會(huì)法》的規(guī)定和工會(huì)的要求使用這筆經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)的宗旨和目的，主要用于職工或工會(huì)活動(dòng)，并接受工會(huì)和職工的監(jiān)督。同時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算，做到?？顚Ｓ谩?/p>

收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還的做賬方式主要取決于企業(yè)工會(huì)組織是否單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶。

一.企業(yè)工會(huì)組織單獨(dú)建立了工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算賬戶

返還流程：

當(dāng)企業(yè)收到上級(jí)總工會(huì)組織返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，這筆經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接進(jìn)入工會(huì)組織的賬戶，作為工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門無需對(duì)此進(jìn)行賬務(wù)處理，由工會(huì)組織自行記賬。

會(huì)計(jì)分錄(工會(huì)組織記賬)：

收到返還經(jīng)費(fèi)時(shí)：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例是指企業(yè)或組織按照一定標(biāo)準(zhǔn)從職工工資總額中提取并用于支持工會(huì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)比例。

一.工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例一般為每月工資薪金總額的百分之二。這里的工資薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等與員工任職或者受雇有關(guān)的各種形式的報(bào)酬。

二.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的用途

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于支持工會(huì)的各項(xiàng)活動(dòng)和為職工提供服務(wù)，包括但不限于以下幾個(gè)方面：

1.職工教育：開展職工教育培訓(xùn)，提升職工的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

2.文娛活動(dòng)：組織職工文藝演出、體育比賽等文體活動(dòng)，豐富職工的業(yè)余生活。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)交納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

什么是管理費(fèi)用?

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是指工會(huì)依法取得并開展正?；顒?dòng)所需的費(fèi)用。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源主要有：一是會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)。二是企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金。三是工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入。四是人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織的補(bǔ)助。五是其他收入。工會(huì)會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)自然是屬于其勞動(dòng)力價(jià)值的一部分，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是依照國家法律法規(guī)取得的，它的來源的合法性受國家法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得干涉。

根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》的規(guī)定，企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，在成本費(fèi)用中列支，主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。

期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例計(jì)算確定應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”等科目;實(shí)際上繳或發(fā)生實(shí)際開支時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)” 等科目，貸記“銀行存款”等科目。

特別提示：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整增加額主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款等)。

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