增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：申請方式、稅率、計算方法及稅收優(yōu)惠。一般納稅人需申請認定，稅率根據(jù)貨物種類和銷售行為確定;小規(guī)模納稅人則基于經(jīng)營規(guī)模自動認定，通常征收率為3%，計算方式簡便。兩者在稅收優(yōu)惠上也可能有差異。一般納稅人年應稅銷售額超過500萬元，而小規(guī)模納稅人不超過此標準。增值稅征稅范圍廣泛，包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)及進口貨物。
更新時間：2022-02-25 13:13:22 查看全文>>
一般納稅人開普票分錄：
借：銀行存款、應收賬款、合同負債、應收票據(jù)等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本
存貨跌價準備
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，稅率為9%。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
簡易征收增值稅一般納稅人：
公共交通運輸服務;
【提示】包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));
電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務;
一般納稅人的應納增值稅計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應納稅額計算方法
1.一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計稅方法
申請一般納稅人的條件
年應稅銷售額在500萬元以上。
年應稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
不得辦理一般納稅人登記的情況
按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明）。
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
什么是一般納稅人
一般納稅人注銷的流程 :
納稅人到管理稅務所提交注銷申請，領(lǐng)取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，交回發(fā)放的全部證件和未使用的發(fā)票，結(jié)清稅款領(lǐng)取《防偽稅控系統(tǒng)清繳登記表》。
納稅人到票證中心：按照管理稅務所實際清繳的《增值稅專用發(fā)票》的數(shù)量在防偽稅控系統(tǒng)作發(fā)票退回、清繳。
納稅人到征收管理科防偽稅控崗，做抄報稅時鐘修改授權(quán)。
納稅人到征收稅務所申報征收崗受理抄報稅，辦理注銷抄報稅手續(xù)。
新的一般納稅人實行納稅輔導期管理制度。會針對一般納稅人進行一段時間的輔導。這個時期就叫一般納稅人的輔導期。新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
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