所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅負(fù)債。借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費(fèi)用。期末，借：本年利潤，貸：所得稅費(fèi)用。
更新時(shí)間：2022-08-16 11:51:02 查看全文>>
確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄
確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅的會計(jì)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
資本公積
其他綜合收益
盈余公積/利潤分配——未分配利潤
所得稅費(fèi)用
當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別
當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅的計(jì)算公式
當(dāng)期所得稅的會計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄
所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)（如：企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得
稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）
資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評估減值）
當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下情況除外：
某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)；
企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
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