現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是以資產(chǎn)負債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。反映獲取現(xiàn)金能力的比率包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。償債能力，是指企業(yè)償還本身所欠債務(wù)的能力。對償債能力進行分析有利于債權(quán)人進行正確的借貸決策：有利于投資者進行正確的投資決策、有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策、有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量局限原因

直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大期望，認為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實的經(jīng)營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱，等等。事實上，這些觀點是比較片面的，主要原因在于：

1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益。因此，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系，更不論投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購事項的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性。

2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點”報表， 一種“貨幣資金”項目的分析性報表。因此，其缺陷與資產(chǎn)負債表很相似。顯而易見，特定時點的“貨幣資金”余額是可以操縱的。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增，而應(yīng)收款項又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實水平卻沒有變化。相反，在這種情況下，利潤表受到的影響不大(除了當(dāng)期壞帳費用減少以外)，仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營成果。

3.編制方法存在問題。盡管在中國要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但在無力進行大規(guī)模會計電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實條件下，這一目標(biāo)是很難實現(xiàn)的。絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法，通過對“凈利潤”數(shù)據(jù)的調(diào)整來計算 “經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會計實務(wù)中，“ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”的計算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動額，而不是每項業(yè)務(wù)的真實現(xiàn)金影響。

現(xiàn)金流量表的意義

財務(wù)報表的編制：

1、收集回來所有關(guān)于企業(yè)的進出單據(jù)，也稱原始憑證，包括：支取現(xiàn)金單據(jù)、原料出庫和領(lǐng)用單、商品購入和銷售單、各種費用單據(jù)等等。按照原始單據(jù)做“記賬憑證”，并且編號。

2、按照編好號的會計憑證填制“T字型”賬戶，結(jié)出借貸方余額。這里需要注意的是憑證必須逐筆登記，結(jié)余額時需要多次檢查，確保余額正確，如果用表格編一個T字型賬戶，輸入公式，余額會自動結(jié)出。

3、T字型賬戶填制好后，各科目余額一目了然，歸結(jié)整理損益類科目的借方和貸方余額，得出“本年利潤”的借、貸方，用“本年利潤”的貸方減去借方，正數(shù)為盈負數(shù)為虧。

4、先編制利潤表，后編制資產(chǎn)負債表。收入類按照T字型賬戶中損益類科目中的“主營業(yè)務(wù)收入”與“營業(yè)外收入”的貸方余額填制，費用類按照“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費用”“銷售費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”的借方余額填制，如果“以前年度損益調(diào)整”里有余額，借方余額按負數(shù)填，貸方余額按正數(shù)填。填完后結(jié)出營業(yè)利潤-利潤總額-凈利潤。凈利潤為負數(shù)的話表示企業(yè)虧損。

5、依據(jù)資產(chǎn)負債表與利潤表緊密的邏輯關(guān)系，即資產(chǎn)表中的未分配利潤本期數(shù)是它的期初數(shù)與本年累計的凈利潤之和，其他項目按照T字型賬戶中的資產(chǎn)類、負債類和權(quán)益類科目的余額逐步填制。

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財務(wù)會計主要對各經(jīng)濟利益相關(guān)者提供財務(wù)信息。財務(wù)會計提供會計信息的主要方式是財務(wù)報表、財務(wù)報告或附注。財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)性工作，通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

財務(wù)會計

是以貨幣為主要量度，對企業(yè)已發(fā)生的交易或事項，運用專門的方法進行確認、計量，并以財務(wù)會計報告為主要形式，定期向各經(jīng)濟利益相關(guān)者提供會計信息的企業(yè)外部會計。通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)而進行的經(jīng)濟管理活動。

會計信息

是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動的財務(wù)信息，是記錄會計核算過程和結(jié)果的重要載體，是反映企業(yè)財務(wù)狀況，評價經(jīng)營業(yè)績進行再生產(chǎn)或投資決策的重要依據(jù)。會計信息是指會計單位通過財務(wù)報表、財務(wù)報告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。

會計信息的作用

1、會計信息能幫助投資者和貸款人進行合理決策。

一套完整的財務(wù)報表至少包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。不包括董事報告、管理分析及財務(wù)情況說明書等列入財務(wù)報告或年度報告的資料。另外，在財務(wù)報表中，如果附有會計師事務(wù)所的審計報告，它可信性將會更高。

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。

所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的會計報表。

財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務(wù)報表的種類、格式、編報要求，均由統(tǒng)一的會計制度作出規(guī)定，要求企業(yè)定期編報。

財務(wù)報表主要包括什么

財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。

1、利潤表：通過利潤表可以將企業(yè)在特定會計期間經(jīng)營成果體現(xiàn)出來，目前國際上使用率較高的利潤表格式主要包括兩種，分別為多步式與單步式，企業(yè)需結(jié)合實際情況選擇合適的格式。

2、現(xiàn)金流量表：在財務(wù)報表里面，現(xiàn)金流量表也是比較基礎(chǔ)的一個報告，主要將企業(yè)特定發(fā)展階段機構(gòu)現(xiàn)金增加以及減少等變動情況反映出來。

3、資產(chǎn)負債表：通過資產(chǎn)負債表，可以將企業(yè)在特定發(fā)展時期負債、所有者權(quán)益以及所有資產(chǎn)等情況體現(xiàn)出來，屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的一種靜態(tài)體現(xiàn)。

4、所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益變動表主要將企業(yè)年度或者年中截至年底所有者權(quán)益變動情況展現(xiàn)出來，也是比較常見的一種報表。

季度財務(wù)報表的報送期限是按季度報送的在季度終了后15日內(nèi)，一般來說季度報表是4月、7月、10月、次年1月的15號進行報送，最后一天是法定假日可以順延。

合并財務(wù)報表的編制程序：

1.設(shè)置合并工作底稿。

2.將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。

3.編制調(diào)整分錄與抵銷分錄