本文為東奧撰稿人活動學(xué)員投稿作品，東奧稅務(wù)師頻道為您傾情推薦：上月 ，美國參議院以黨派劃線投票，以51:49票的結(jié)果通過了稅改法案。保守派稱這是立足中產(chǎn)階級利益、會給美國帶來經(jīng)濟繁榮的跨時代稅法改革，自由派則覺得該法案討論時間倉促、以給富人和大公司大幅度減稅為主要特征，并有將美國推向更大的國債重負的危機。

先來看看稅改的主要內(nèi)容：一、簡化和降低個人所得稅，個稅稅率由7檔降為3檔，最高稅率由39.6%降到33%，個人和家庭的起征點分別由原來的6300美元和12600美元提高到12000和24000美元;二、企業(yè)所得稅由35%降到20%，并且允許固定資產(chǎn)投資全部計入當年折舊;三、企業(yè)海外利潤匯回給予大幅優(yōu)惠;四、遺產(chǎn)稅?；砻饧{稅額度為1100萬美元，2023年將徹底廢除遺產(chǎn)稅。

我認為，這次稅改將有可能影響世界經(jīng)濟格局。

1.對于降低個人所得稅：極有可能拉大貧富差距。本次個稅新政降低了大多數(shù)人的納稅額，但不是每個家庭都同樣受益。高收入人群會從稅改中更加受益，而中產(chǎn)階級減稅力度不如前者，甚至，有些中產(chǎn)階級家庭會遭受損失。首先，個人所得稅免征額的調(diào)整將有利于富人大規(guī)模減稅。經(jīng)過稅率調(diào)整，年收入超過100萬美元的人每年減少了至少2.3萬美元的稅。其次，大幅度降低遺產(chǎn)稅明顯是針對高收入人群的減稅措施。第三，中產(chǎn)家庭受稅負調(diào)整影響程度不同。因為本次稅改計劃取消其他標準免稅額和報稅人的個人豁免，并取消其他抵稅優(yōu)惠，一些中產(chǎn)家庭的納稅額還可能增加。此外，企業(yè)稅的財富分配效應(yīng)也會使富人更富。首先，將企業(yè)稅率降低，高收入人群更有可能會持有企業(yè)股份，降低企業(yè)稅收會更有利于他們獲得更高的收益。其次，稅改減少對投資征稅，高收入者獲得將獲得更高的投資回報。

2.對于減少企業(yè)所得稅：此次稅改在企業(yè)稅上從目前的35%降到20%， 再加上各州和地方性稅務(wù)抵免上對企業(yè)的優(yōu)惠政策，實際上會把企業(yè)稅率降到15%。這一系列的有力作為，將讓美國直接躋身同類發(fā)達國家中企業(yè)稅率最有競爭力的行列。會改變美國過去十多年因企業(yè)稅率太高而缺乏競爭力的現(xiàn)狀。美國這一手開門迎客將逼著各國政府跟著減稅。資本是逐利的，美國一減稅，企業(yè)和富人肯定會動心思往美國跑，其他國家資本就會流失。對中國來說，最直接的影響是外企回流，會減少中國的就業(yè)機會和收入。特朗普這次是要打“稅務(wù)戰(zhàn)”。一直以來，我們都主張“不干涉他國內(nèi)政”，這次忍不住說了幾句，看得出來，確實是有點難受。另外，大幅度降低企業(yè)所得稅，穩(wěn)當當?shù)奈榔笤绹?。僅企業(yè)所得稅率，就將使美企稅負大大低于經(jīng)合組織國家約25%的平均水平，而降低的部分可轉(zhuǎn)換為企業(yè)的利潤。15%的稅率已接近部分避稅天堂，加上美國經(jīng)濟體量龐大帶來的規(guī)模效應(yīng)，有望使實體經(jīng)濟步入良性循環(huán)。再者，降低企業(yè)所得稅將會牽動企業(yè)流入或回流美國。企業(yè)稅大幅下調(diào)之后，在美國辦企業(yè)其實已經(jīng)非常合適了，掐指一算會有很多企業(yè)會把辦公地或工廠遷到美國，甚至很多跨國企業(yè)也會把企業(yè)辦到美國。美國除了人工貴一點，其他什么都便宜，特別是土地廠房都不要錢。能源價格只是中國的一半。物流是中國的一半，金融成本只有3成。如果你要出口的企業(yè)，當然還是在美國建個企業(yè)更合適，還可以減免清關(guān)成本。至于人工，現(xiàn)在本來就是大量自動化，而且機器化生產(chǎn)線已經(jīng)是發(fā)展趨勢了，所以人工的成本占比會越來越小，反而是土地、廠房、稅收、物流、能源、金融、清關(guān)這些成本的占比會越來越高。不光中國，但凡想跟美國做生意的，都會主動去美國建廠的。美國擺明了就是通過減稅在搶資源了。

3.中美貿(mào)易戰(zhàn)爭即將開始，主要在WTO框架下開始訴訟。美國很有可能訴訟中國侵犯知識產(chǎn)權(quán)和傾銷。他們將會從提高關(guān)稅，規(guī)定進口限額等方面入手。正如當年的301.337條款一樣，美國將會制定各種措施來反對進口貿(mào)易中的知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)和不公平競爭行為。當然中國也會出臺一系列的應(yīng)對措施來降成本。①降低企業(yè)融資成本②降低企業(yè)所得稅負，之前實行的營改增，研發(fā)費用加計扣除等都落實了這一點③降低企業(yè)用地成本④降低企業(yè)人工成本等。

4.對美國經(jīng)濟的影響。減稅對美國經(jīng)濟的影響體現(xiàn)為財政收入的減少、財政赤字的擴大及對經(jīng)濟的短期拉動。減稅對財政收入的影響來自正反兩方面，一是稅率降低，財政收入減少的負面影響;二是稅率降低刺激經(jīng)濟增長，稅基提高的正面影響。從過往經(jīng)驗來看，美國80年代至今的里根、小布什、奧巴馬三次減稅政策中，均未實現(xiàn)中性赤字的目標，赤字率在減稅后都出現(xiàn)了不同程度的擴大。回溯美國歷史上3次規(guī)模較大的減稅政策，都伴隨著赤字率的擴大和經(jīng)濟的較大幅度的提振。

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本文作者：東奧撰稿人匡玉簫

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