東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：股東借款的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)”，供大家參考!

　　案情簡(jiǎn)介：2015年3月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局在對(duì)某化工企業(yè)(有限責(zé)任公司)2014年度的納稅情況進(jìn)行全面檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的其他應(yīng)收款賬簿中，有筆股東借款74萬元一直掛賬，到該年年底尚未歸還。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該筆其他應(yīng)收款為股東借款用于支付子女出國留學(xué)費(fèi)用。最終，稽查部門認(rèn)定對(duì)于股東的74萬元其他應(yīng)收款，企業(yè)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅14.8萬元，對(duì)企業(yè)處以未代扣代繳稅款50%的罰款計(jì)7.4萬元。

　　稅法分析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。該企業(yè)的股東借款在納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，因此應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。