東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：怎樣理解勞務(wù)發(fā)生地原則”，供大家參考!

　　【問(wèn)題】

　　《企業(yè)所得稅法》第七條對(duì)企業(yè)所得稅法第三條所稱的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，給出了確定原則。其中“(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定”。這一確定原則應(yīng)如何理解?是否適用于源泉扣繳?

　　【解答】

　　《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定，本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)分是否屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，對(duì)于這一點(diǎn)的判定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條進(jìn)行：企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所;

　　(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;

　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　如果經(jīng)過(guò)上述判斷后，境外企業(yè)屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，則對(duì)于其非居民企業(yè)的勞務(wù)所得應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：“(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;……”

　　如果境外企業(yè)所提供的勞務(wù)確實(shí)發(fā)生在境外，則不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來(lái)源于境內(nèi)所得征收企業(yè)所得稅，境內(nèi)企業(yè)也無(wú)需為其代扣代繳企業(yè)所得稅。