東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：總分機(jī)構(gòu)間貨物移送如何計(jì)算繳納增值稅”，供大家參考！

　　問(wèn)：總公司將貨物移送至在同一縣市以及不在同一縣市的分公司使用，是否要視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅？是否也需要確認(rèn)所得稅收入？

　　答：一、總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的增值稅規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三項(xiàng)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，此種行為，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)征增值稅。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）對(duì)“用于銷(xiāo)售”作了進(jìn)一步明確。該文件規(guī)定，用于銷(xiāo)售是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；二、向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

　　因此，實(shí)行統(tǒng)一核算不在同一縣（市）的總分公司間的貨物移送行為，如果受貨機(jī)構(gòu)接收貨物后，向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票或者向購(gòu)貨方收取貨款行為的，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)視同銷(xiāo)售；否則，移送機(jī)構(gòu)不繳納增值稅；實(shí)行統(tǒng)一核算且處于同一縣（市）的總分機(jī)構(gòu)間的貨物移送行為，不論是否用于銷(xiāo)售，均不需繳納增值稅。

　　二、總分機(jī)構(gòu)間貨物移送的企業(yè)所得稅規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。也就是說(shuō)，一般情況下，總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。