火車票抵扣進項怎么做賬
精選回答
根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)：
允許抵扣的憑證：納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票。
抵扣稅率：按照鐵路車票上注明的票價和燃油附加費計算，抵扣率為9%。
計算公式：
可抵扣進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
二. 賬務處理舉例
假設企業(yè)員工出差取得一張鐵路車票，票面金額為1，090元，則：
可抵扣進項稅額=1，090÷(1+9%)×9%=90元
計入成本費用的金額=1，090-90=1，000元
會計分錄：
借：管理費用/銷售費用---差旅費1，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)90
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款1，090
國內旅客運輸服務扣稅憑證的審核
1. 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2. 允許抵扣進項稅額的“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。
3. 納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
4. 納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
5. 納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
6. 納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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