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消費稅征收環(huán)節(jié)有哪些內容

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-08-09 16:08:57

精選回答

東奧稅務師

2025-07-08 17:23:38

消費稅的征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因為消費稅通常具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，即在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再流轉多少次，一般都不再繳納消費稅。

特殊情況：

如果納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不需要納稅。

但如果用于其他方面，如生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助等，則需要視同銷售，在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款。如果委托個人加工的應稅消費品，則由委托方收回后繳納消費稅。

特殊規(guī)定：委托加工的應稅消費品，如果委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

三. 進口環(huán)節(jié)

在進口環(huán)節(jié)，對于進口的應稅消費品，需要在報關進口時繳納消費稅。同時，還需要繳納關稅和進口增值稅。

法律依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條，進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

四. 零售環(huán)節(jié)

雖然消費稅主要是在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，但也有一些特定消費品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。這些特定消費品主要包括金銀鉑鉆、超豪華小汽車等。

具體規(guī)定：

金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納，適用稅率為5%。

自2016年12月1日起，對零售環(huán)節(jié)的“超豪華小汽車”加征消費稅，征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，稅率為10%。

五. 批發(fā)環(huán)節(jié)

目前僅有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，不包括其他煙草制品。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費稅，其他環(huán)節(jié)不再征收。

特殊規(guī)定：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。同時，批發(fā)企業(yè)在計算應納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

消費稅稅目及稅率：

1. 煙

甲類卷煙：在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%(具體稅率可能因政策調整而變動)。

雪茄煙：稅率為36%。

煙絲：稅率為30%。

卷煙的稅率還可能因其調撥價格不同而有所差異，最高可達45%。

2. 酒及酒精

白酒：稅率為20%加0.5元/500克(或500毫升)。

黃酒：稅率為240元/噸。

甲類啤酒：稅率為250元/噸。

乙類啤酒：稅率為220元/噸。