資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)_24年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-07-26 11:38:23

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資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)	資源稅減免稅項目的審核

求學(xué)的過程很辛苦，但求得真知的結(jié)果很美好。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，東奧會計在線為同學(xué)們整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的基礎(chǔ)考點，希望大家能堅持備考，實現(xiàn)目標(biāo)。

資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

資源稅從價定率征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核（掌握）

（一）應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×具體適用稅率

（二）計稅依據(jù)

從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。

1.銷售額的基本規(guī)定

計稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款。但不包括：

（1）收取的增值稅額。

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用。凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

2.納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

（5）按其他合理方法確定。

3.特殊情形下銷售額的確定

（1）納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。

（2）納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量，在計算混合銷售或混合加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予按規(guī)定扣減已單獨核算的已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量。

已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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