2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：增值稅納稅申報代理
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅納稅申報代理
（一）增值稅納稅申報代理的含義
增值稅納稅申報代理，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托人委托，指派涉稅專業(yè)服務(wù)人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理進行增值稅納稅申報準備和簽署增值稅納稅申報表、增值稅扣繳稅款報告表或增值稅預(yù)繳稅款表以及相關(guān)文件，并完成增值稅納稅申報的服務(wù)行為。
（二）增值稅納稅申報資料
增值稅納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。其中，納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。
自2021年8月1日起，增值稅與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。
（三）資料收集與專業(yè)判斷
1.增值稅納稅申報代理的基本流程
涉稅服務(wù)專業(yè)機構(gòu)實施代理增值稅納稅申報，應(yīng)執(zhí)行以下基本流程：
（1）與委托人簽訂增值稅納稅申報代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議；
（2）從委托人處取得當期增值稅納稅申報代理的資料；
（3）對資料和數(shù)據(jù)進行專業(yè)判斷；
（4）計算當期增值稅的應(yīng)納稅額；
（5）填制增值稅納稅申報表及其附列資料；
（6）增值稅納稅申報準備；
（7）申報表確認和簽署；
（8）增值稅納稅申報后續(xù)管理。
2.資料收集
（1）涉稅專業(yè)服務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)委托人情況和增值稅納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料，必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。
（2）涉稅專業(yè)服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與增值稅納稅申報事項有關(guān)的涉稅資料，包括：
①財務(wù)會計報表及其說明材料；
②所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明；
③與增值稅涉稅事項有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證；
④稅控裝置的電子報稅資料；
⑤備案事項相關(guān)資料；
⑥第三方提供的數(shù)據(jù)、報告；
⑦稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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