2023年稅務師涉稅服務實務預習考點：簡易計稅方法應納稅額計算的審核
抓住當下，再苦再累也要展翅高飛！想要通過2023年稅務師考試，就要努力的去備考。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務實務》第五章預習知識點，快來一起打卡吧！
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報代理和納稅審核
【知識點】簡易計稅方法應納稅額計算的審核
（一）小規(guī)模納稅人簡易計稅方法
1.應納稅額的計算公式
小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,其應納稅額的計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
2.小規(guī)模納稅人的征收率
征收率一共有兩檔,3%和5%。
3.含稅銷售額的換算
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
4.小規(guī)模納稅人購進稅控收款機可抵免當期稅額
自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價款÷(1 +適用稅率）×適用稅率
（二）一般納稅人簡易計稅方法
1.應納稅額計算公式
一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅,應納稅額計算公式如同小規(guī)模納稅人的計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
2.適用3%征收率的范圍
（1）一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%。
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
④商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
⑥自來水。
⑦寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
⑧典當業(yè)銷售死當物品。
⑨生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。
⑩單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
?藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
?獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
（2）增值稅一般納稅人銷售下列服務，可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%。
①公共交通運輸服務。
②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權）。
③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務實務》基礎班授課講義
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