世上無難事，只怕有心人。只有熟練的掌握運用稅務師重要知識點，才能讓稅務師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務實務》科目高頻考點，各位考生一定要多加重視，仔細記錄！

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【內(nèi)容導航】

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務

【所屬章節(jié)】

第八章 其他稅務事項代理服務

【知識點】稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務

稅收優(yōu)惠代理基本業(yè)務的注意事項

（一）涉稅服務人員在代理申報享受稅收減免業(yè)務實施中注意事項

1.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

3.委托人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，在減稅、免稅期間，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關(guān)應當予以追繳。

6.委托人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“納稅服務”欄目查詢。

（二）涉稅服務人員在代理稅收減免備案業(yè)務實施中注意事項

1.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務——下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.委托人提供的各項資料為復印件的，均須注明 “與原件一致”并簽章。

5.享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

6.委托人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“納稅服務”欄目查詢。

（三）涉稅服務人員在代理稅收減免核準業(yè)務實施中注意事項

1.文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務——下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

2.委托人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報。委托人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。

3.委托人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關(guān)報告，提請稅務機關(guān)對委托人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

4.委托人享受核準類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料需留存?zhèn)洳椤?/p>

5.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“納稅服務”欄目查詢。

（四）涉稅服務人員在代理跨境應稅行為免征增值稅報告業(yè)務實施中注意事項

1.委托人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。

2.委托人向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務或無形資產(chǎn)的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

3.委托人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的，應單獨核算跨境應稅行為的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.委托人原簽訂的跨境銷售服務或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，委托人應向主管稅務機關(guān)重新辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

5.委托人發(fā)生跨境應稅行為享受免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。委托人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應當停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅。

6.委托人發(fā)生的與中國香港、澳門、臺灣有關(guān)的應稅行為，參照執(zhí)行。

7.委托人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照規(guī)定補辦備案手續(xù)；未進行免稅申報的，按照規(guī)定辦理跨境服務備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

（五）涉稅服務人員在代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務實施中注意事項

1.委托人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，可以放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅。委托人放棄減稅、免稅的，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

2.委托人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅行為均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅行為放棄免稅權(quán)。

3.委托人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的應稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

4.委托人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義

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