境外所得抵免稅額的計(jì)算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-15 15:29:57

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勤奮的人是時(shí)間的主人，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。想要順利通過(guò)2022年稅務(wù)師考試，充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的。為此東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀，認(rèn)真記憶！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

境外所得抵免稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得抵免稅額的計(jì)算

境外所得抵免稅額的計(jì)算

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算［“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”］，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算［“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”］其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.抵免限額

居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得在境外已經(jīng)繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅款實(shí)行限額抵免。

抵免限額為企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

一般公式[分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]：

某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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