符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得_2022年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-08-15 14:51:07

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符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

高新技術(shù)企業(yè)

集成電路與軟件產(chǎn)業(yè)

勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。想要順利通過2022年稅務師考試，充分了解稅務師重要知識點是十分必要的。為此東奧會計在線在下文中整理了《涉稅服務實務》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點，希望各位考生能夠能仔細閱讀，認真記憶！

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【內(nèi)容導航】

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

【知識點】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

1.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。

3.除5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入也不得計入。

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

（3）相關(guān)稅費：是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記。

涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，須省級以上（含省級）科技部門審批。

5.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

6.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受優(yōu)惠。

7.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受上述優(yōu)惠。

8.在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過2000萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎(chǔ)精講班授課講義

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