2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
【所屬章節(jié)】
第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)
【知識點】資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)
一、業(yè)務(wù)定義
資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。
合法是指被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是在實際處置、轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，或者雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但已符合稅收規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。
合理是指損失符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，符合行業(yè)、區(qū)域及資產(chǎn)特點。
準(zhǔn)確是指資產(chǎn)損失的會計處理和稅務(wù)處理金額準(zhǔn)確無誤。
二、關(guān)注事項
由于會計上已作損失處理是稅前扣除資產(chǎn)損失的必要條件，而稅前扣除過程和結(jié)果體現(xiàn)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）中，其鑒證業(yè)務(wù)的核心是被鑒證人資產(chǎn)損失會計核算的賬簿、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實、合理的證據(jù)材料。
1.直接計入本年損益的資產(chǎn)損失和通過準(zhǔn)備金核銷的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準(zhǔn)確。
2.資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實、合理。
3.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)金額是否準(zhǔn)確，按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準(zhǔn)確，納稅調(diào)整金額是否準(zhǔn)確。
（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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