2022年稅務師預習搶跑：增值稅會計核算（三）
成功之路必定灑滿辛勤的汗水。2022年稅務師考試預習階段，希望考生能堅持《涉稅服務實務》知識點的學習，在考試中給自己一份滿意的答卷。
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【內(nèi)容導航】
增值稅會計核算（三）
【所屬章節(jié)】
第四章 涉稅會計核算
【知識點】增值稅會計核算（三）
增值稅會計核算（三）
一、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務的核算
（一）因改變用途，而導致抵扣情況發(fā)生變化的會計處理
1.企業(yè)將購進的貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等方面，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：
借:應付職工薪酬(在建工程等)
貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
(應交稅費——待抵扣進項稅額)
(應交稅費——待認證進項稅額)
2.原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)等）
（二）非正常損失的核算
1.外購貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或應稅勞務
二、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的核算
月度終了，企業(yè)應當將當月應交未繳 或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
1.對于當月應交未交的增值稅
借：應交稅費一應交増值稅（轉(zhuǎn)岀未交增值稅）
貸：應交稅費一未交增值稅
2.對于當月多交的增值稅
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費——應交増值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅）
（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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