2022年稅務師預習搶跑：增值稅會計核算（一）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-03-03 17:44:22

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2022年稅務師考試預習備考正在進行中，學習沒有捷徑，想要取得好成績，必先付出時間和精力。涉稅服務實務科目的預習知識點已更新，快來學習吧！

2022年稅務師預習搶跑：增值稅會計核算（一）

【內容導航】

增值稅會計核算（一）

【所屬章節(jié)】

第四章涉稅會計核算

【知識點】增值稅會計核算（一）

增值稅會計核算（一）

一、會計科目設置

（一）一般納稅人會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”“增值稅檢查調整”共11個明細科目。

其中，在“應交增值稅”二級科目下又設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“減免稅款”“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”“轉出未交增值稅”“銷項稅額”“出口退稅””進項稅額轉出“”轉出多交增值稅”共10個三級明細專欄。

1.“應交增值稅”明細科目

三級明細科目（借方專欄）	核算內容
“進項稅額”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額
“銷項稅額抵減”	記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額
“已交稅金”	記錄一般納稅人當月已繳納的應繳增值稅額
“減免稅款”	記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額
“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”	記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額
“轉出未交增值稅”	記錄企業(yè)月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅
“銷項稅額”	記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額
“出口退稅”	記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額
“進項稅額轉出”	記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額
“轉出多交增值稅”	記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅