2022年稅務師預習搶跑：重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-02-18 10:41:57

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遇到不解的知識點，不要著急，可以多聽幾遍老師的課程加深理解。2022年稅務師考試預習階段，我們應該提前搶跑，將各章節(jié)的重點知識框架記在腦海，這樣后續(xù)學習才會更加輕松。

2022年稅務師預習搶跑：重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

【內容導航】

重點行業(yè)增值稅的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務程序與方法

【知識點】重點行業(yè)增值稅的納稅審核

重點行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

（三）企業(yè)銷售不動產（企業(yè)的固定資產）增值稅納稅審核

1.計稅方式

計稅方式

一般納稅人可以選擇簡易計稅的情形：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法；

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法。

2.銷售額計算

計稅方法	取得形式	計稅依據	銷售額	稅率/征收率
一般計稅方法	自建/ 非自建	全額征稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	9%
簡易計稅方法	自建	全額征稅	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%
簡易計稅方法	非自建	差額征稅	以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額	5%

3.預繳增值稅

情形	預繳地	預繳時間	納稅申報地
納稅人異地轉讓不動產的	向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款	納稅義務發(fā)生時	向機構所在地主管稅務機關申報納稅

取得形式	預繳稅額
自建	預繳增值稅=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）×5%
非自建	預繳增值稅=（全部價款和價外費用-該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

預征率：不區(qū)分一般計稅or簡易計稅，預征率為5%

填報：無需填報《增值稅預繳稅款表》

納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

（四）企業(yè)出租不動產增值稅納稅審核

1.計稅方式

計稅方式

2.銷售額

3.預繳增值稅

4.預繳增值稅抵減應納稅額

（注：以上內容選自焦雪麗老師《涉稅服務實務》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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