2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)搶跑：納稅信用管理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅信用管理
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識點(diǎn)】納稅信用管理
納稅信用管理
（一）納稅信用管理的概念
1.納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。
納稅信用 信息類別 | 具體內(nèi)容 | |
納稅人信用歷史信息 | 基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄 | |
稅務(wù)內(nèi)部 信息 | 經(jīng)常性指標(biāo)信息 | 涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息 |
非經(jīng)常性指標(biāo)信息 | 稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息 | |
外部信息 | 外部參考信息 | 評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄 |
外部評價(jià)信息 | 從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息 | |
2.納稅信用管理的原則
納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。
（1）客觀公正指納稅信用評價(jià)主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累。
（2）標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評價(jià)對待納稅人采用統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)。
（3）分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施。
（4）動(dòng)態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價(jià)結(jié)果，國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)適時(shí)調(diào)整和修訂。
3.納稅信用管理的范圍
（1）已辦理稅務(wù)登記（含“五證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立核算企業(yè)；
（2）適用查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。
【提示】扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
4.納稅信用管理的職責(zé)
（1）國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。
（2）省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。
（二）納稅信用評價(jià)
1.納稅信用評價(jià)方式
年度評價(jià)指標(biāo)得分 | ①評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息 ②年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式 |
直接判級方式 | 直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人 |
2.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級
納稅信用級別 | 年度評價(jià)指標(biāo)得分 |
A級 | 90分以上的 |
B級 | 70分以上不滿90分的 |
C級 | 40分以上不滿70分的 |
D級 | 不滿40分或者直接判級確定的 |
【提示】未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
①新設(shè)立企業(yè)；
②評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得70分以上的企業(yè)。
（三）納稅信用修復(fù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行納稅信用積分評定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：
1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。
2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。
3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。（新增）
（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）
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