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【內(nèi)容導航】

涉稅專業(yè)服務信用評價管理

【所屬章節(jié)】

第一章 導論

【知識點】涉稅專業(yè)服務信用評價管理

涉稅專業(yè)服務信用評價管理

（一）基本要求

1.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對從事涉稅服務人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。

2.涉稅專業(yè)服務信用信息分為涉稅專業(yè)服務機構信用信息和從事涉稅服務人員信用信息。

3.稅務機關依托涉稅專業(yè)服務管理信息庫采集信用指標信息。

由全國涉稅專業(yè)服務信用信息平臺按照規(guī)定對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務機構信用積分和從事涉稅服務人員信用積分。

4.稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告下列信息:

第一，涉稅專業(yè)服務機構信用積分；

第二，涉稅服務失信名錄。

（二）涉稅專業(yè)服務機構的信用評價

1.涉稅專業(yè)服務機構信用評價：實行信用積分和信用等級相結合方式。

2.信用評價的內(nèi)容

（1）信用信息指標

納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量、業(yè)務信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。

（2）信用信息采集

從以下渠道采集信用信息：

第一，涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員報送的信息；

第二，稅務機關稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

第三，其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息

涉稅專業(yè)服務機構跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務的相關信用信息,歸集到機構所在地。

（3）信用等級評價

①省稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價；

②在一個評價周期內(nèi)新設立的涉稅專業(yè)服務機構，不納入信用等級評價范圍；

③每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作；

④信用等級評價結果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年；

⑤涉稅專業(yè)服務機構信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。

評價周期為每年1月1日至12月31日；

⑥第一個評價周期信用積分的基礎分為涉稅專業(yè)服務機構當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎分為該機構上一評價周期信用積分的百分制得分。

【提示】涉稅專業(yè)服務機構未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎分按照70分計算。

（4）信用等級標準 TSC：Tax Service Credit

按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務機構信用積分滿分為500分。

涉稅專業(yè)服務機構信用等級標準如下：

第一，TSC5級為信用積分400分以上的；

第二，TSC4級為信用積分300分以上不滿400分的；

第三，TSC3級為信用積分200分以上不滿300分的；

第四，TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；

第五，TSC1級為信用積分不滿100分的

（5）信用積分扣減

①稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構違反規(guī)定，進行積分扣減和降低信用等級。

②稅務機關對從事涉稅服務人員違反規(guī)定，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。

【提示】稅務機關以涉稅專業(yè)服務機構的納稅信用為基礎，結合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務信息質(zhì)量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄。

3.信用失信名錄

（1）屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為2年，到期自動解除。

（2）稅務機關在將涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員列入涉稅服務失信名錄前，應當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務失信名錄的事實、理由和依據(jù)。

當事人無異議的，列入涉稅服務失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務機關應當進行復核后予以確定。

4.信用評價的應用

稅務機關建立涉稅專業(yè)服務信用管理與納稅服務、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員信用狀況，實施分類服務和監(jiān)管。

（1）對達到TSC5級的

激勵措施

第一，開通納稅服務綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；

第二，依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務；

第三，在稅務機關購買涉稅專業(yè)服務時，同等條件下優(yōu)先考慮。

（2）對達到TSC4級、TSC3級的

實施正常管理

適時進行稅收政策輔導，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。

（3）對達到TSC2級、TSC1級的

管理措施

第一，實行分類管理，對其代理的納稅人稅務事項予以重點關注；

第二，列為重點監(jiān)管對象；

第三，向其委托方納稅人主管稅務機關推送風險提示；

第四，涉稅專業(yè)服務協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務機關現(xiàn)場辦理。

（4）對納入涉稅服務失信名錄的

管理措施

第一，予以公告并向社會信用平臺推送；

第二，向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務機關進行風險提示；

第三，不予受理其所代理的涉稅業(yè)務。

（三）涉稅專業(yè)服務人員的信用記錄

1.個人信用積分指標體系

2.個人信用積分記錄規(guī)則

（1）信用積分方式

信用指標積分三種計分方式：

①基本信息部分采取直接得分方式；

②執(zhí)業(yè)記錄部分采取累加計分方式；

③不良記錄和納稅記錄部分采取累計扣分方式。

（2）信用失信名錄

①被納入涉稅服務失信名錄的，其個人信用積分中止計算；

②從涉稅服務失信名錄中撤出，重新進入正常名錄的，其個人信用積分恢復計算。

3.涉稅專業(yè)服務信用復核機制

（1）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員，對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結果確定后12個月內(nèi)，向稅務機關申請復核。

稅務機關應當按照包容審慎原則，于30個工作日內(nèi)完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

（2）涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員對稅務機關擬將其列入涉稅服務失信名錄有異議的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)提出申辯理由，向稅務機關申請復核。

稅務機關應當按照包容審慎原則，于10個工作日內(nèi)完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

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