沖刺考點速記手冊：印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核
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印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核
（一）從量計征
其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以應(yīng)稅憑證件數(shù)為計稅依據(jù)。單位稅額為每件5元。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×單位稅額
（二）從價計征
以憑證所載金額為計稅依據(jù)。
1.購銷合同：購銷金額，不得作任何扣除。
2.加工承攬合同：加工或承攬收入的金額。
（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料，受托方收取加工費及輔料費的加工合同。
雙方就加工費及輔料費的合計數(shù)按加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料和原料不計稅貼花。
（2）“假委托”：受托方提供原材料的加工、定做合同。
①凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；
②合同未分別記載原材料及加工費金額的，一律就全部金額按“加工承攬合同”計稅貼花。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：勘察、設(shè)計收取的費用。
4.建筑安裝工程承包合同：承包金額，不得剔除任何費用。
如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
5.財產(chǎn)租賃合同：租賃金額（租金收入）。
6.貨物運輸合同：運輸費金額（運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
7.倉儲保管合同：倉儲保管的費用（保管費收入）。
8.借款合同：借款金額（本金）。
融資租賃合同屬于借款合同。對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按0.05‰的稅率計稅貼花。
9.財產(chǎn)保險合同：支付（或收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。
10.技術(shù)合同：合同所載的價款、報酬或使用費。
（1）對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
（2）對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)中所載的金額。
12.記載資金的營業(yè)賬簿：實收資本和資本公積的兩項合計金額。
【提示】有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或者按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的，在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
（注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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