涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：資源稅的納稅申報(bào)和納稅審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-05 17:02:14

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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：資源稅的納稅申報(bào)和納稅審核

資源稅的納稅申報(bào)和納稅審核

（一）資源稅稅目

應(yīng)稅資源的具體范圍，由《資源稅稅目稅率表》（簡(jiǎn)稱《稅目稅率表》）確定，包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽。

應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

（二）應(yīng)納稅額的審核

1.從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×具體適用稅率

計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款。但不包括：

（1）收取的增值稅額。

（2）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

【提示】納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（5）按其他合理方法確定。

2.從量定額

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×具體適用稅額

從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

（注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）