涉稅服務實務沖刺考點速記手冊：綜合所得個人所得稅的核算
來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-11-04 17:05:43
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綜合所得個人所得稅的核算
1.個人所得稅會計科目的設置
個人所得稅的扣繳義務人應在“應交稅費”科目下設置“代扣代交個人所得稅”明細科目。
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經營所得的個人屬于取得應稅所得沒有扣繳義務人的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅，應在“應交稅費”科目下設置“應交個人所得稅”明細科目。
2.綜合所得——工資、薪金所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)在向職工支付工資、薪金并按規(guī)定代扣、預扣職工的個人所得稅時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣、預扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
3.綜合所得——勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)支付給個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費時，作為扣繳義務人應代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)在支付上述費用并代扣個人所得稅時：
借：生產成本、管理費用、銷售費用等
貸：銀行存款、庫存現金
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（注：以上《涉稅服務實務》內容由東奧教務團隊整理）
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