應交所得稅的計算公式是什么？
精選回答
應交所得稅的計算公式
當期應交所得稅
=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×當期適用所得稅稅率
所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分。
當期所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
用公式表示即為：
遞延所得稅費用
=當期遞延所得稅負債的增加(減：減少)+當期遞延所得稅資產的減少(減：增加)
或者：
遞延所得稅
=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
遞延所得稅資產的確認
1.確認條件：
應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)即，遞延所得稅資產=基數(shù)×未來差異轉回期間的稅率
其中：基數(shù)(二者孰低)
⑴可抵扣暫時性差異
⑵預計未來期間很可能取得的應納稅所得額
2.會計分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：商譽
資本公積(合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如綜【債】的公允價值的變動)
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
3.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：
⑴通過正常的生產經營活動能夠實現(xiàn)的應納稅所得額。
⑵以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產生應納稅所得額的增加額。
4.特殊情況(如：未彌補虧損和稅款抵減)
相關規(guī)定：
⑴對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損的稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
⑵應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。
會計分錄：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
不確認遞延所得稅資產的特殊情形：
如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產。(如：加計扣除)
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