納稅信用管理_2021年稅務師《涉稅服務實務》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-09-16 09:38:16

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納稅信用管理_2021年稅務師《涉稅服務實務》高頻考點

【內(nèi)容導航】

納稅信用管理

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點】納稅信用管理

納稅信用管理

(一)納稅信用管理的概念

1.納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。

納稅信用信息類別	具體內(nèi)容
納稅人信用歷史信息	基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
稅務內(nèi)部信息	經(jīng)常性指標信息	涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
稅務內(nèi)部信息	非經(jīng)常性指標信息	稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
外部信息	外部參考信息	評價年度相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
外部信息	外部評價信息	從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息

2.納稅信用管理的原則

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

(1)客觀公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累。

(2)標準統(tǒng)一指納稅信用評價對待納稅人采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準。

(3)分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務措施。

(4)動態(tài)調(diào)整指稅務機關可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復核后調(diào)整當期的信用評價結果，國家稅務總局根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂。

3.納稅信用管理的范圍

(1)已辦理稅務登記(含“五證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算企業(yè);

(2)適用查賬征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

【提示】扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。

4.納稅信用管理的職責

(1)國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。

(2)省以下稅務機關負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。

(3)稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

(二)納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

年度評價指標得分

①評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息

②年度評價指標得分采取扣分方式

直接判級方式

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人

2.納稅信用級別設A、B、M、C、D五級