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【內(nèi)容導航】

稅務事項代理、稅務咨詢(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》第三章 涉稅服務業(yè)務

【知識點】稅務事項代理、稅務咨詢(1)

稅務事項代理、稅務咨詢(1)

一、稅務事項代理業(yè)務

(一)稅務事項代理業(yè)務的概念、種類及注意事項

1.概念

稅務事項代理業(yè)務是指涉稅專業(yè)服務機構接受納稅人、扣繳義務人委托，指派本機構涉稅服務人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代為制作、簽署相關文件，并完成委托人委托事項。

2.種類和注意事項

納稅申報代理業(yè)務and其他稅務事項代理業(yè)務。

(1)納稅申報代理業(yè)務

①涉稅專業(yè)服務機構接受納稅人、扣繳義務人、繳費人(以下簡稱“委托人”)委托，雙方確立代理關系，指派本機構涉稅服務人員對委托人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理委托人進行納稅申報和繳費申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表、繳費申報表以及相關文件，并完成納稅申報的服務行為。

②增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅和其他各稅費以及出口退(免)稅的納稅(退稅)申報代理。

(2)其他稅務事項代理業(yè)務

①涉稅專業(yè)服務機構接受納稅人、扣繳義務人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、國際稅收、清稅注銷、涉稅爭議、建賬記賬等納稅事項的服務活動。

②涉稅信息報告事項代理、發(fā)票相關代理、稅收優(yōu)惠代理、涉稅證明代理、清稅注銷代理、建賬記賬、涉稅爭議等稅務事項的代理業(yè)務。

(3)信任保護原則

存在下列情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業(yè)務：

①委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的;

②委托人提供不真實、不完整資料信息的;

③委托人不按照業(yè)務結果進行申報的;

④其他因委托人原因限制業(yè)務實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任。

【提示】所有涉稅專業(yè)服務業(yè)務均須遵循信任保護原則

(二)稅務事項代理業(yè)務基本流程

稅務事項代理業(yè)務的基本流程：

業(yè)務承接、業(yè)務計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、實施辦理、反饋結果、業(yè)務記錄、業(yè)務成果等。

流程一：業(yè)務承接

稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師業(yè)務承接規(guī)則(試行)》相關的規(guī)定。

1.在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，項目負責人應當對委托人的情況進行了解和評估，充分評估項目風險;重大項目，應由稅務師事務所主要業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策。

2.在確定承接或保持的業(yè)務時，應與委托人簽訂稅務事項代理業(yè)務委托協(xié)議，應當按照49號公告的要求，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》。

49號公告：《國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》

涉稅專業(yè)服務基本信息采集：

《涉稅專業(yè)服務機構(人員)基本信息采集表》

《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》

涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息采集：

《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》

《專項業(yè)務報告要素信息采集表》

【提示1】《涉稅專業(yè)服務機構(人員)基本信息采集表》

(1)涉稅專業(yè)服務機構應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構(人員)基本信息采集表》。

(2)基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表。

【提示2】《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》

(1)涉稅專業(yè)服務機構應當于首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》。

(2)業(yè)務委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表。

3.稅務師事務所簽訂業(yè)務委托協(xié)議后，應當獲取委托人出具的授權委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

流程二：業(yè)務計劃

稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師業(yè)務計劃規(guī)則(試行)》相關的規(guī)定。

1.項目負責人應當在實施納稅申報代理業(yè)務前，編制納稅申報代理業(yè)務計劃。

2.項目負責人根據(jù)納稅申報代理服務項目的復雜程度、風險狀況和時間要求等情況，制定納稅申報代理業(yè)務計劃，確定工作目標、工作方案、時間安排、業(yè)務范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。

流程三：歸集資料

涉稅服務人員應當根據(jù)委托人情況和納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃，要求委托人提供所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務人員應當告知委托人，其應當對提供材料的真實性和合法性負責。

流程四：專業(yè)判斷

涉稅服務人員應當對收集的相關資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關注下列事項：

1.事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實;

2.會計方面，包括會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務會計報告等;

3.稅收方面，包括會計數(shù)據(jù)信息采集、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報表或涉稅審批備案表填寫等;

4.具體稅務事項的政策依據(jù);

5.收集資料是否完整、充分、適當并經(jīng)委托人確認無誤;

6.與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù);

7.其他應關注的事項。

流程五：實施辦理

涉稅服務人員在委托范圍內(nèi)實施稅務事項代理業(yè)務時，應當關注以下事項：

1.所代理的具體涉稅事項;

2.政策法規(guī)依據(jù);

3.委托人提供的資料;

4.稅務機關對納稅人辦理業(yè)務的時限要求;

5.稅務機關工作流程、環(huán)節(jié)和工作時限;

6.其他應當關注事項。

對需出具報告的代理事項，承辦的涉稅服務人員在對委托人提供的代理事項所需資料驗證、核實的基礎上，制作稅務代理報告、涉稅文書等，經(jīng)征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務機關。

流程六：反饋結果

稅務師事務所辦結稅務事項后取得的代理結果應當及時轉交給委托人。轉交時，需要填寫代理結果交接表，由涉稅專業(yè)服務機構與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

涉稅服務人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

流程七：業(yè)務記錄

稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師工作底稿規(guī)則(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定其他稅務事項代理業(yè)務工作底稿。

流程八：業(yè)務成果

稅務師事務所開展稅務事項代理業(yè)務，應當根據(jù)業(yè)務協(xié)議的約定提交業(yè)務成果。業(yè)務成果一般包括：

1.辦理委托事項有關申請文件的制作;

2.經(jīng)雙方簽字確認的相關文件資料;

3.雙方約定需要出具的代理服務報告;

4.稅務機關辦結事項的相關文件。

【提示】稅務師事務所及其涉稅服務人員應當對提供稅務事項代理服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

(1)稅務機關因行政執(zhí)法檢查需要進行查閱的;

(2)涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

(3)法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

二、稅務咨詢業(yè)務

(一)稅務咨詢業(yè)務的概念

稅務咨詢業(yè)務，是指涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員運用稅收相關知識，對納稅人、扣繳義務人以及其他單位和個人的稅務專業(yè)請求提供幫助的行為。

(二)稅務咨詢業(yè)務的種類

咨詢類一：一般稅務咨詢業(yè)務

1.概念

涉稅專業(yè)服務機構接受納稅人、扣繳義務人委托，指派本機構涉稅服務人員為委托人提供日常辦稅事項咨詢服務。

2.業(yè)務內(nèi)容

包括納稅申報咨詢、稅務信息提供、稅務政策解答、稅務事項辦理輔導等。

通常是簡單內(nèi)容的政策輔導、無需進行細致調(diào)查分析，多是針對某一具體事先確定的事項答疑解惑。

咨詢類二：專業(yè)稅務顧問業(yè)務

1.概念

稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受納稅人、扣繳義務人委托，指派本所稅務師、注冊會計師、律師，就受托的特定涉稅事項提供專項稅務咨詢服務或者長期稅務顧問服務。

通常是對某一企業(yè)的一段時間內(nèi)涉稅事項提供的服務，對事先不確定的事項答疑解惑。

2.業(yè)務內(nèi)容

專業(yè)稅務顧問業(yè)務包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務。

(1)專項稅務咨詢服務包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風險評估、資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項有關的服務等。

(2)長期稅務顧問服務是指服務期限一年以上的專業(yè)稅務顧問服務。

咨詢類三：稅收策劃業(yè)務

1.概念

稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受納稅人、扣繳義務人委托，指派本所稅務師、注冊會計師、律師，就委托人的經(jīng)營、投資、融資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。包括：

(1)配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營調(diào)整;

(2)適應委托人日常事項經(jīng)營模式變化;

(3)滿足委托人企業(yè)重組及投融資事項;

(4)委托人其他擬開展的業(yè)務或實施的特定交易事項。

2.業(yè)務內(nèi)容

根據(jù)業(yè)務目標，稅收策劃業(yè)務可以劃分為：

(1)戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃;

(2)經(jīng)營活動稅收策劃;

(3)企業(yè)重組稅收策劃;

(4)投融資稅收策劃;

(5)其他事項稅收策劃。

(三)稅務咨詢業(yè)務遵循的原則

1.合法性原則。

2.合理性原則。

3.特定目標原則。

4.勝任原則。

不埋怨誰，不嘲笑誰，也不羨慕誰，希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）