企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核_2020年《涉稅服務實務》預習考點
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【內容導航】
企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章—企業(yè)所得稅納稅申報與納稅審核
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審核
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損
企業(yè)申報的扣除項目和金額要真實、合法。
一、稅前扣除的基本要求
1.真實性
2.相關性
3.合理性
4.收益性
5.不重復性
二、扣除項目的范圍
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
1.成本
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。
2.費用
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。
3.稅金
企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
（1）準予扣除的稅金
當期直接扣除（費用化，稅金及附加）
計入相關資產(chǎn)成本扣除（資本化）：耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、不允許抵扣的增值稅等。
（2）不準予扣除的稅金：企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。
4.損失
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（2）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
5.其他支出
除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。
【關注】
1.企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
3.除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
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（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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