2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：11月4日
備考稅務師考試的同學們，有志向有決心的人往往更加容易成功，因為他們擁有堅定的目標，并愿意為之努力拼搏，距離考試僅剩不足一周的時間了，堅持努力吧！
【簡答題】
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月購入一項機器設備作為固定資產(chǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明購買價款200萬元，增值稅34萬元，支付其他的相關稅費5萬元；為使該設備達到預定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費及其他雜費3萬元。當月投入使用，該機器設備的使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元。
問題：
1.計算該機器設備的入賬價值，并指出應從什么時候開始計提折舊？
2.按照年數(shù)總和法計算該機器設備2018年應計提的折舊是多少？
3.該機器設備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計提折舊；并指出可以采用的方法？
【答案及解析】
1、正確答案：
企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為入賬價值，所以該機器設備的入賬價值=200+5+3=208(萬元)；企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用的次月起計算折舊，所以該企業(yè)應從2018年2月份開始計提折舊。
2、正確答案：
年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%
該機器設備的年折舊率=10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=18.18%
2018年應計提的折舊額=(208-2)×18.18%×11/12=34.33(萬元)。
3、正確答案：
固定資產(chǎn)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者是由于常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。
備考稅務師考試的小伙伴們，相信大家都在緊張的復習沖刺中，小編提醒大家備考固然重要，但是身體更為重要，大家一定要勞逸結合，祝大家考試順利。
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