2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：10月28日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，人的起步有早有晚，只要你在努力，一切都不算晚，成功的路上，必然是在追求的人，而不是等待的人。今天的每日攻克一大題已經(jīng)準(zhǔn)備好了，一起來看！
【簡答題】
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2019年5月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價(即FOB價)為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進項稅額為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月抵扣。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為60%。
要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。
【答案及解析】
正確答案 ：
(1)“免抵退”稅方法下的退稅計算：
采用“實耗法”的，當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=出口貨物離岸價格×計劃分配率=1250×60%=750(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1250×(13%-10%)-750×(13%-10%)=15(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13%-(80-15)=-39(萬元)
免抵退稅額=1250×10%-750×10%=50(萬元)
當(dāng)期期末留抵稅額39萬元<當(dāng)期免抵退稅額50萬元，則當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額=39(萬元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=50-39=11(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=11×7%=0.77(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納教育費附加=11×3%=0.33(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納地方教育附加=11×2%=0.22(萬元)。
(2)企業(yè)賬務(wù)處理如下：
①對當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 150000
②對免抵稅額，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 110000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 110000
③對應(yīng)退增值稅稅額，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 390000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 390000
④對應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加等，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：稅金及附加 13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 7700
——應(yīng)交教育費附加 3300
——應(yīng)交地方教育附加 2200
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，成功的關(guān)鍵在于要困難的時候不要放棄，成功就在奮斗之路的終點等著你，伴隨你走路的是堅持和目標(biāo)，只有一直走下去，才能到達(dá)終點。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號