2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：10月24日
備考2019年稅務師考試的小伙伴們，智慧往往不是自然的恩惠，而是勤奮的結果，只有把握住勤奮的鑰匙，才能開啟知識寶庫的大門，下面是《涉稅服務實務》每日攻克一大題，一起來做題吧！
【簡答題】
2019年2月稅務師受托對某企業(yè)2018年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。
經(jīng)核實該企業(yè)2018年年底材料結存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設該企業(yè)已經(jīng)結賬。
要求：
(1)按照“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額在相關環(huán)節(jié)分攤的分攤率、分攤數(shù)額。
(2)作出跨年度賬務調(diào)整分錄。
【答案及解析】
1、正確答案 ：
該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本，分攤率=多計生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結存成本80000+期末產(chǎn)成品結存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%。
各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額：
在產(chǎn)品分攤數(shù)額=80000×3%=2400(元)
產(chǎn)成品分攤數(shù)額=70000×3%=2100(元)
銷售產(chǎn)品分攤數(shù)額=160000×3%=4800(元)
2、正確答案 ：
賬務處理：
借：在建工程 9300
貸：生產(chǎn)成本 2400
庫存商品 2100
以前年度損益調(diào)整 4800
有一句話是這樣說的：業(yè)精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。備考稅務師考試的小伙伴們，在考前沖刺階段一定要保持勤勉，按時完成學習任務哦！
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。
注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號