2019年稅務師《涉稅服務實務》每日攻克一大題：10月25日
《涉稅服務實務》的簡答題和綜合分析題是稅務師五個科目中唯一需要同學們打字錄入答案的題型。小奧今天為同學們整理了一道有關企業(yè)涉稅會計核算的簡答題，讓我們一起來檢驗一下自己的學習成果吧。
【簡答題】
某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年3月稅務機關對其2018年度納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1、6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元(不含增值稅)，成本為35000元，其會計處理為：
借：營業(yè)外支出 60000
貸：庫存商品 60000
2、7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款 56000
貸：管理費用——其他 56000
3、12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅32000元，其會計處理為：
借：固定資產(chǎn) 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32000
貸：銀行存款 232000
要求：
分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確?若不正確，作出相應的調賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響，2018年已結賬，假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅)
【答案及解析】
正確答案 :
1、會計處理不正確。甲企業(yè)對外捐贈產(chǎn)品，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：
借：以前年度損益調整 9600
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 9600
借：庫存商品 25000
貸：以前年度損益調整 25000
借：以前年度損益調整 960
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 480
——應交教育費附加 288
——應交地方教育附加 192
2、會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業(yè)務收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：
借：以前年度損益調整(管理費用) 56000
貸：以前年度損益調整(其他業(yè)務收入) 50909.09
應交稅費——增值稅檢查調整 5090.91
借：以前年度損益調整(稅金及附加) 509.1
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 254.55
——應交教育費附加 152.73
——應交地方教育附加 101.82
3、會計處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進項稅額。
長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。希望各位同學在考試前夕都能夠全力以赴，認真?zhèn)淇?，以必勝的心態(tài)去面對2019年的稅務師考試，爭取完成目標！
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