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【內(nèi)容導(dǎo)航】

非涉稅鑒證服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第三章-涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

【知識點】非涉稅鑒證服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

非涉稅鑒證服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、出具涉稅服務(wù)報告。

一、業(yè)務(wù)承接

1.分析評估

從以下四個方面進行分析評估，決定是否接受委托：

(1)是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)

(2)是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力

(3)是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險

(4)其他相關(guān)因素

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書。

基本內(nèi)容(13項)。稅務(wù)師事務(wù)所在承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當與委托人進行溝通，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項進行解釋，避免雙方對委托項目的服務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

3.業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)要求：

(1)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當采取書面形式訂立，由稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人(執(zhí)行事務(wù)合伙人)或其授權(quán)代表人與委托方簽訂，并經(jīng)雙方簽字蓋章。

(2)稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄漏或者不正當使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明。

(3)業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向涉稅業(yè)務(wù)主管稅務(wù)機關(guān)備案。

4.履行和變更：

業(yè)務(wù)約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項沒有約定、約定不明確或發(fā)生變化的，可以簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當要求與委托方簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

5.權(quán)利和義務(wù)的終止

業(yè)務(wù)約定書履行完畢或解除，業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)自行終止。

業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當履行與業(yè)務(wù)約定書終止相關(guān)的通知、協(xié)助和保密等義務(wù)。

6.違約責(zé)任和爭議解決

簽約雙方任何一方不履行或者未完全履行業(yè)務(wù)約定書約定義務(wù)的，應(yīng)當采取補救措施繼續(xù)履行，或者承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任并賠償損失。

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。

7.下列情形均屬于未履行或不適當履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

(1)未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解出現(xiàn)偏差造成失誤

(2)在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用方法不當或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當

(3)超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的

(4)違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)

(5)違反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的

(6)明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項目結(jié)果不符合約定要求和時限的

(7)存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形

8.法律責(zé)任

委托方違反法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，違反約定義務(wù)提供不實、不完整資料信息或者存在其他限制行為的。稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準則進行執(zhí)業(yè)，以恰當?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^，但是委托方仍然堅持或不予改正錯誤的信息和數(shù)據(jù)。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟事實、納稅事實不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。

簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任。

二、業(yè)務(wù)計劃

委托人對服務(wù)項目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦稅務(wù)師的，一般由該稅務(wù)師作為項目負責(zé)人。

項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)服務(wù)項目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間限制等情況，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)計劃。

業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險較小的服務(wù)項目，可以簡化業(yè)務(wù)計劃。

三、業(yè)務(wù)實施

1.服務(wù)實施

(1)執(zhí)行稅務(wù)咨詢類服務(wù)，應(yīng)當充分運用稅務(wù)機關(guān)對社會公開的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合委托項目的具體情況，作出相應(yīng)的講解、解答或策劃方案。

(2)執(zhí)行申報準備類服務(wù)，應(yīng)當對委托人提供的資料進行專業(yè)判斷;對所提供資料信息的真實性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)要求其予以補正，并給予適當?shù)奶嵝选?/p>

(3)執(zhí)行涉稅代理類服務(wù)，應(yīng)當根據(jù)不同的法律關(guān)系，遵循相應(yīng)的行為規(guī)范。沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。

(4)執(zhí)行其他涉稅服務(wù)，應(yīng)當根據(jù)具體的項目類型，確定相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)。

從事稅務(wù)風(fēng)險評估和管理服務(wù)的，可以參照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的指引。

2.業(yè)務(wù)記錄

編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，實現(xiàn)下列目標：

(1)通過對業(yè)務(wù)過程的適當記錄，作為最終作出報告的基礎(chǔ)性資料

(2)通過對業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，證明其符合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則

(3)通過對業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)

四、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告

可根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和約定確定是否出具書面的業(yè)務(wù)報告。

約定不出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)當采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做相應(yīng)記錄。

(1)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本程序要點

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的，稅務(wù)師應(yīng)當在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

(2)稅務(wù)師在提供服務(wù)時，認為委托人提供的會計、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實性，可能對服務(wù)項目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當在報告中作出適當說明。

(3)在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。

(4)在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，對報告足以造成重大影響的，應(yīng)當及時報告稅務(wù)師事務(wù)所，作出相應(yīng)的處理。

世上無難事，只要肯攀登。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，只要肯努力攀登，就可以到達一座高山的山頂，稅務(wù)師考試就像這座山，只要大家勇往直前，不畏困難，就可以到達頂峰，獲得成功。

(注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義)

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