轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅是什么
精選回答
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，如何財稅處理？
增值稅的處理
根據(jù)財稅36號文，金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
金融商品轉(zhuǎn)讓，一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。
若企業(yè)投資者是小規(guī)模納稅人，月銷售額不足15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅。
一般納稅人具體的計稅方法：
應(yīng)交增值稅。=(賣出價-買入價)/1.06*0.06
小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：
應(yīng)交增值稅。=(賣出價-買入價)/1.03*0.03
注意：買入價是購入金融商品實際支付的價格，不包括買入金融商品支付的交易費用和稅費。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
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