進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-05-17 10:10:15

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有夢(mèng)想的人睡不著，沒(méi)夢(mèng)想的人睡不醒。希望報(bào)考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，可以通過(guò)自己的努力，完成這個(gè)小目標(biāo)！

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出_2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

請(qǐng)問(wèn)老師，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪些情況？

【東奧答疑】

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是指，但是其外購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的，后發(fā)生不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

上述4項(xiàng)所說(shuō)的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

(1)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

希望各位考生在閱讀東奧解答的內(nèi)容后能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出有更深的了解。2019年稅務(wù)師考試的備考正在進(jìn)行之中，希望各位同學(xué)為此努力。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)