2019年《涉稅服務實務》預習考點：銷售自建不動產(chǎn)

來源：東奧會計在線責編：魯旺2019-02-20 10:10:34

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

稅務師考試一共有五個科目，其中涉稅服務實務一科內(nèi)容比較難，需要考生仔細學習教材內(nèi)容，細心研讀。東奧小編為大家整理了以下知識點，希望能對大家備考有幫助。

【內(nèi)容導航】

銷售自建不動產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務實務》專題二-增值稅

【知識點】銷售自建不動產(chǎn)

銷售自建不動產(chǎn)

①一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

②一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

③一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

④小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

【提示】納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證包括：發(fā)票、法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書、其他。

【鏈接1】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

【鏈接2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

【鏈接3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2019年稅務師報名預計在4月中旬開始進行，考生們可提前準備好報名材料，耐心等待報名的到來。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

打印

精選推薦