2019年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：視同銷(xiāo)售行為
2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，考生們要抓緊進(jìn)入備考狀態(tài)，盡快投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中。東奧小編為大家準(zhǔn)備了增值稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷(xiāo)售行為
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專(zhuān)題二-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】視同銷(xiāo)售行為
視同銷(xiāo)售行為
1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方
【提示】
①委托方發(fā)出貨物時(shí)如果開(kāi)具了發(fā)票，應(yīng)按開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
②委托方收到代銷(xiāo)清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)于收到部分或全部貨款的當(dāng)天確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
③委托方未收到代銷(xiāo)清單及款項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)出貨物滿180日的當(dāng)天確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方
①代銷(xiāo)商品根據(jù)不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務(wù)；
②按實(shí)際售價(jià)及價(jià)外費(fèi)用合計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；
③取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
④受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目征收增值稅。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市，實(shí)行統(tǒng)一核算)之間移送貨物用于銷(xiāo)售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
【提示】如何理解“用于銷(xiāo)售”？
受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為，機(jī)構(gòu)之間移送貨物構(gòu)成視同銷(xiāo)售：
①向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；
②向購(gòu)貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。
7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。
8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
9.向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
10.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
11.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
一個(gè)人的夢(mèng)想也許不值錢(qián)，但一個(gè)人的努力很值錢(qián)。稅務(wù)師考試備考，希望大家都能拼盡全力，勇往直前！
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