2018年《涉稅服務實務》高頻考點：計稅依據(jù)審核
在備考過程中，稅務師考生們一定經(jīng)歷了許多難忘的瞬間。這些經(jīng)歷會讓我們成長的更快，變得更加努力和勇敢。小編今天準備了涉稅服務實務科目相關(guān)知識點，供大家參考和閱讀。
【內(nèi)容導航】
計稅依據(jù)審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
【知識點】計稅依據(jù)審核
計稅依據(jù)審核
大部分應稅憑證以計稅金額為計稅依據(jù)。
1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。
【提示】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。
2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。
(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。
(2)由委托方提供原材料的，原材料不計稅，以加工費和輔料金額的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。
3.建筑安裝工程承包合同，計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設項目分包給其他施工單位，所簽訂的分包合同，應以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計算應納印花稅。
4.財產(chǎn)租賃合同，計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。
5.借款合同，計稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)。
【提示】
(1)對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。
(2)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。
(3)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。
(4)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。
6.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術(shù)開發(fā)合同中的研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。
【提示】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。
7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。
包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同；
“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。
8.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計稅貼花。其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。
9.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)，每件5元。
越到了關(guān)鍵時刻，我們越不能放松警惕。有許多人倒在了終點線前面，讓自己遺憾終身。臨近稅務師考試，考生們要提高注意力，爭取在考試前再次超越自己！
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