2018《涉稅服務實務》高頻考點：各項扣除項目的審核（1）
2018年稅務師補報名時間是7月25日到8月10日，如果有考生想?yún)⒓涌荚噮s沒報名的，可以把握好這次機會。東奧小編今天準備了《涉稅服務實務》科目相關知識點，供大家參考和了解。
【內(nèi)容導航】
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】各項扣除項目的審核1
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的審核
規(guī)定標準以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。標準為：
(1)企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
【提示1】
(1)經(jīng)過認定的技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè)、中關村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)的職工培訓費用(單獨核算)，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
(3)三項經(jīng)費是實際支付方可按規(guī)定扣除，按會計準則計提但未支付的不得扣除。
【提示2】不屬于職工福利費開支范圍的有：退休職工的費用;被辭退職工的補償金;職工勞動保護費;職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助;職工的學習費;職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助);企業(yè)組織員工旅游支出等。
應對稅務師考試，除了考生平時辛勤努力外，還需要保持好的備考心態(tài)。預祝大家能順利過關。
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