2018《涉稅服務實務》預習考點：增值稅免稅項目的審核
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【內容導航】
增值稅免稅項目的審核
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第九章 貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核
【知識點】增值稅免稅項目的審核
1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品;
【提示】對單位和個人銷售的外購農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定的稅率征收增值稅。
2.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
3.自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。
4.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
【延伸】對安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位)，同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法：
根據財稅[2016]52號文件
國家稅務總局[2016]33號公告。
享受稅收優(yōu)惠政策的條件：
①納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);
【提示】盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
本條規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。
③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
【提示】納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受相關規(guī)定的優(yōu)惠政策。
月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍
月最低工資標準，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準。
5.“營改增”試點過渡政策免征增值稅的項目(部分列示)：
①托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務;
②養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務;
③殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務;
④婚姻介紹服務;
⑤殘疾人員本人為社會提供的服務;
⑥醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;
⑦從事學歷教育的學校提供的教育服務;
⑧學生勤工儉學提供的服務。
⑨個人轉讓著作權;
⑩個人銷售自建自用住房。
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