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當(dāng)前位置:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)>高頻考點(diǎn)>正文

2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):增值稅的概述

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:王子琪2018-05-04 11:28:15

掌握好學(xué)習(xí)進(jìn)度和把握好復(fù)習(xí)規(guī)律,有針對(duì)性的學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試的每一個(gè)科目。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),跟上備考進(jìn)度,掌握全程備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的概述

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的概述

增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額(也稱(chēng)附加值)為征稅對(duì)象征收的一種稅。

(一)一般規(guī)定

1. 銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物

2. 提供的加工、修理修配勞務(wù)

3. 銷(xiāo)售服務(wù)

4. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

【提示】銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

行業(yè)

銷(xiāo)售服務(wù)

具體內(nèi)容

交通

運(yùn)輸

服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)

包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

郵政

服務(wù)

郵政普遍服務(wù)

包括函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)

郵政特殊服務(wù)

包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

其他郵政服務(wù)

包括郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

電信

服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù),以及出租或者出售寬帶、波長(zhǎng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)

增值電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供短信、彩信、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸機(jī)應(yīng)用服務(wù),互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等

建筑

服務(wù)

工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

安裝服務(wù)

固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)

修繕?lè)?wù)

對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)

裝飾服務(wù)

對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)

其他建筑服務(wù)

鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等

金融

服務(wù)

貸款服務(wù)

將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng),融資性售后回租屬于此類(lèi);以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅


直接收費(fèi)

金融服務(wù)

為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)


保險(xiǎn)服務(wù)

投保人根據(jù)合同約定,向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)


金融商品轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)


現(xiàn)代

服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)


信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)


文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)


物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)


租賃服務(wù)

包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)


鑒證咨詢(xún)服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)

(會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估等)


廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)


商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)


其他現(xiàn)代服務(wù)

除上述項(xiàng)目以外的現(xiàn)代服務(wù)


生活

服務(wù)

文化體育服務(wù)

包括文藝表演、比賽,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),提供游覽場(chǎng)所等


教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù),是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)


旅游娛樂(lè)服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)


餐飲住宿服務(wù)

包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

其他生活服務(wù)

除上述項(xiàng)目以外的生活服務(wù)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn),包括專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

建筑物,包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物

【延伸】

(一)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:

1. 行政單位收取的同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

2. 單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(二)在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:

1. 服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi);

2. 所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

3. 所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

4. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(三)下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):

1. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

2. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

3. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

4. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

找出備考2018稅務(wù)師考試的正確方向,有針對(duì)性的積極備戰(zhàn)。獲取涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總,為實(shí)現(xiàn)自己的考試目標(biāo)努力奮斗吧!

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