2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：商品流通企業(yè)其他稅費(fèi)的核算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-16 10:54:01

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

商品流通企業(yè)其他稅費(fèi)的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計(jì)核算

【知識點(diǎn)】商品流通企業(yè)其他稅費(fèi)的核算

基本與工業(yè)企業(yè)相同，在這里不再贅述。

【例題?簡答題】甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。(2014年)

要求：

1. 作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

2. 分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

【答案】

(1)會計(jì)處理：

甲公司會計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　8547

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　17435.90

預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

乙公司會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　17435.90

預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

(2)甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期(即2013年10月1日)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

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