2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：李欣芮2018-03-14 17:02:12

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具有耐心的準(zhǔn)備2018稅務(wù)師考試，遇到任何困難都不要輕易放棄。東奧小編為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的預(yù)習(xí)考點，踏踏實實的認(rèn)真?zhèn)淇迹舶残男牡呐佑汀?/p>

【內(nèi)容導(dǎo)航】

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算

【知識點“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目

“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目(貸方)，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

該科目主要是解決增值稅納稅義務(wù)時間與按照會計準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時間兩者之間的差異。即增值稅納稅義務(wù)時間在后，會計準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時間在前。例如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)中規(guī)定，關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。而按照建造合同準(zhǔn)則核算確認(rèn)收入的時間在實際收款前。增值稅是收付實現(xiàn)制，會計準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制。

備考2018稅務(wù)師考試需要的是堅韌不拔的毅力和拼搏向上的斗志。獲取涉稅服務(wù)實務(wù)知識點匯總，堅持學(xué)習(xí)，遇到所有的難題都會迎刃而解。

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