2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：代理建賬建制的基本內容
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【內容導航】
代理建賬建制的基本內容
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第六章建賬建制代理記賬實務
【知識點】代理建賬建制的基本內容
代理建賬建制的基本內容
1.代建個體工商戶財務會計制度
(1)代建個體工商戶復式賬會計制度
稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定，設置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。
(2)代建個體工商戶簡易賬會計制度
稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。
【提示】復式賬要編報資產負債表、應稅所得表、留存利潤表，簡易賬只有應稅所得表。
2.準確履行納稅義務
凡是按個體工商戶進行稅務登記管理的，均以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額為應納稅所得額，作為計算個人所得稅的依據(jù)。
(1)收入確認按權責發(fā)生制的原則，確認從事生產經營以及與此相關活動所取得的各項收入。
(2)成本列支范圍是個體戶從事生產經營所發(fā)生的各項直接支出和應記入成本的間接費用。
【提示】業(yè)主取得的工資不允許扣除，自2011年9月1日起，業(yè)主生計費用扣除標準為3500元/月。
(3)費用列支范圍是個體戶從事生產經營過程中所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
(4)損失列支范圍包括存貨、固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失。另外，包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。
(5)下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
①資本性支出(不得直接稅前扣除)，包括為購置和建造固定資產、無形資產以及其他資產的支出，對外投資的支出;
②被沒收的財物及支付的罰款;
③繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;
④各種贊助支出(指非廣告性贊助);
⑤自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?
⑥分配給投資者的股利;
⑦用于個人和家庭的支出;
⑧與生產經營無關的其他支出;
⑨國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。
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