稅務師考試《涉稅服務實務》答疑精華：企業(yè)所得稅50%加計扣除的研發(fā)費用
備考稅務師考試時，《涉稅服務實務》科目中企業(yè)所得稅50%加計扣除的研發(fā)費用相關內容是比較難的內容，在做題過程中，考生們遇到相關問題往往對研發(fā)費用的包括內容比較模糊。今天小編就請教務老師給大家?guī)硪黄P于“企業(yè)所得稅50%加計扣除的研發(fā)費用”的精華答疑，請大家欣賞。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
(一)研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用：
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用：
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用：
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷：
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。
6.其他相關費用：
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
(二)下列活動不適用稅前加計扣除政策
1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級;
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動;
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;
5.市場調查研究、效率調查或管理研究;
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護;
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
(三)特別事項的處理
1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
3.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。
4.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
(四)不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè);
2.住宿和餐飲業(yè);
3.批發(fā)和零售業(yè);
4.房地產業(yè);
5.租賃和商務服務業(yè);
6.娛樂業(yè)。
如果大家在學習的過程中還遇到其他稅務師考試《涉稅服務實務》科目的疑問可以隨時到我們的答疑版進行提問。我們也會不一定對高頻問題進行更新，大家可以到稅務師頻道進行查詢。希望大家都可以輕松備考、順利通關。
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